Impôt sur les sociétés (IS) 2025 : calcul et optimisation

L'IS, c'est l'impôt que paie ta SASU sur ses bénéfices. 15% jusqu'à 42 500 €, puis 25% au-delà. Ça a l'air simple sur le papier.

En réalité, l'IS est l'une des principales causes de problèmes de trésorerie chez les freelances. Pourquoi ? Parce que le bénéfice d'aujourd'hui, c'est l'impôt de demain. Et cet impôt tombe toujours au mauvais moment.

Dans ce guide complet, on va voir qui est concerné, comment calculer précisément ton IS, et surtout comment l'anticiper pour ne jamais te faire surprendre.

Qui est concerné par l'IS ?

L'impôt sur les sociétés concerne les personnes morales, c'est-à-dire les sociétés. Si tu exerces en tant que freelance, voici où tu te situes :

Soumis à l'IS par défaut

• SASU (Société par Actions Simplifiée Unipersonnelle)
• SAS (Société par Actions Simplifiée)
• SARL (Société à Responsabilité Limitée)
• SA (Société Anonyme)

Option possible pour l'IS

• EURL - par défaut à l'IR, mais peut opter pour l'IS
• Entreprise individuelle - peut opter pour l'IS depuis 2022

Non concernés par l'IS

• Micro-entreprise - soumise à l'IR uniquement
• EURL à l'IR (régime par défaut)

Comprendre l'IS en 2 minutes

L'impôt sur les sociétés s'applique sur ton résultat fiscal, c'est-à-dire ton bénéfice après déduction de toutes les charges.

La formule

C'est sur ce résultat que tu paies l'IS.

Les taux 2025

• 15% sur les premiers 42 500 € de bénéfice (taux réduit PME)
• 25% au-delà de 42 500 €

Pour bénéficier du taux réduit à 15%, ta société doit :

• Réaliser moins de 10 millions € de CA
• Avoir un capital entièrement libéré
• Être détenue à 75% minimum par des personnes physiques

Le calendrier de paiement

L'IS ne se paie pas en une fois. Tu dois verser 4 acomptes trimestriels, puis un solde. Ce système d'acomptes est obligatoire dès que ton IS dépasse 3 000 €.

Tableau récapitulatif des échéances

Exemple concret du calendrier

Prenons un freelance qui a payé 8 000 € d'IS en 2024. Voici son calendrier 2025 :

• 15 mars 2025 : 1er acompte de 2 000 €
• 15 juin 2025 : 2ème acompte de 2 000 €
• 15 septembre 2025 : 3ème acompte de 2 000 €
• 15 décembre 2025 : 4ème acompte de 2 000 €
• 15 mai 2026 : Solde (IS réel 2025 - 8 000 €)

Si son IS réel de 2025 est de 12 000 €, il devra payer un solde de 4 000 € en mai 2026. Si son IS est inférieur à 8 000 €, il sera remboursé de la différence.

Moduler ses acomptes

Bonne nouvelle : tu peux moduler tes acomptes si tu anticipes un bénéfice différent de l'année précédente. Deux cas :

• Réduire les acomptes : si tu prévois moins de bénéfice, tu peux diminuer tes versements (mais attention aux pénalités si tu te trompes)
• Augmenter les acomptes : si tu prévois plus de bénéfice, tu peux verser plus pour éviter un gros solde en mai

Calcul concret : exemple avec 80 000 € de bénéfice

Prenons un freelance dont la SASU dégage 80 000 € de bénéfice imposable.

Étape 1 : Application du taux réduit

42 500 € × 15% = 6 375 €

Étape 2 : Application du taux normal

(80 000 € - 42 500 €) × 25% = 9 375 €

Étape 3 : IS total

Ton bénéfice est différent ? Calcule ton IS et ton net avec le simulateur gratuit en quelques secondes.

Comment réduire (légalement) ton IS

L'objectif n'est pas de frauder, mais d'utiliser les leviers légaux pour optimiser ta fiscalité.

Levier 1 : Te verser plus de salaire

Ta rémunération est une charge déductible. Plus tu te verses de salaire, moins tu as de bénéfice imposable.

Exemple : avec 80 000 € de bénéfice, tu paies 15 750 € d'IS. Si tu te verses 30 000 € de salaire supplémentaire (coût employeur ~55 000 €), ton bénéfice tombe à 25 000 €, et ton IS à 3 750 €.

Levier 2 : Optimiser les frais déductibles

Tous les frais professionnels légitimes sont déductibles :

• Matériel informatique
• Abonnements professionnels
• Frais de déplacement
• Formation
• Comptable
• Assurances professionnelles

Levier 3 : Timer tes investissements

Si tu prévois un gros achat (ordinateur, mobilier...), fais-le avant la clôture de ton exercice pour réduire le bénéfice de l'année en cours.

Le piège des acomptes la 2ème année

Année 1

Tu démarres. Tu fais 30 000 € de bénéfice. IS = 4 500 €. Comme c'est supérieur à 3 000 €, tu dois payer des acomptes l'année suivante.

Année 2

Ton activité explose. Tu vas faire 100 000 € de bénéfice. Mais tes acomptes sont calculés sur les 4 500 € de l'année précédente, soit 1 125 € par trimestre.

Le problème

Ton IS réel de l'année 2 sera d'environ 20 000 €. Et tu n'auras provisionné que 4 500 €. Le solde de 15 500 € va tomber d'un coup en mai.

Cas pratique : évolution sur 3 ans

Voici l'évolution type d'un freelance qui développe son activité. Ce cas illustre les pièges à éviter.

Année 1 - Le démarrage

• CA : 60 000 €
• Charges + rémunération : 45 000 €
• Bénéfice imposable : 15 000 €
• IS : 15 000 € × 15% = 2 250 €
• Pas d'acomptes (IS < 3 000 €)

Année 2 - La croissance

• CA : 120 000 €
• Charges + rémunération : 70 000 €
• Bénéfice imposable : 50 000 €
• IS : (42 500 × 15%) + (7 500 × 25%) = 8 250 €
• Toujours pas d'acomptes (IS année 1 < 3 000 €)
• Attention : 8 250 € à payer d'un coup en mai !

Année 3 - Le piège

• CA stable : 120 000 €
• Acomptes basés sur 8 250 € : 4 × 2 062,50 €
• IS réel similaire : ~8 250 €
• Solde : proche de 0 €

FAQ - Questions fréquentes sur l'IS

Puis-je payer mon IS en plusieurs fois ?

Oui, c'est le système des acomptes trimestriels. Mais si ton IS est inférieur à 3 000 €, tu dois tout payer en une fois. En cas de difficulté, tu peux demander un étalement à ton service des impôts, mais c'est au cas par cas.

Que se passe-t-il si je paie en retard ?

Des pénalités s'appliquent : une majoration de 5% pour retard de paiement, plus des intérêts de retard de 0,20% par mois. Mieux vaut anticiper !

Comment déclarer mon IS ?

La déclaration de résultat (formulaire 2065) doit être déposée au plus tard le 2ème jour ouvré suivant le 1er mai (soit généralement le 3 ou 4 mai). Elle se fait obligatoirement en ligne sur impots.gouv.fr ou via ton expert-comptable.

L'IS est-il déductible ?

Non, l'IS n'est pas une charge déductible. Il est calculé sur le bénéfice après déduction de toutes les autres charges, mais lui-même ne vient pas réduire la base imposable.

Dividendes ou salaire : qu'est-ce qui réduit le plus l'IS ?

Le salaire est déductible du bénéfice (donc réduit l'IS), tandis que les dividendes sont versés après paiement de l'IS. Cependant, le salaire génère des charges sociales importantes (~82%). Le choix optimal dépend de ta situation personnelle.

Mon comptable gère-t-il les acomptes d'IS ?

En général, oui. Ton expert-comptable calcule et déclare tes acomptes. Mais c'est à toi de provisionner l'argent sur ton compte. Le comptable ne peut pas payer à ta place si la trésorerie n'est pas là.

Ce qu'il faut retenir

L'IS n'est pas compliqué à calculer. Ce qui est difficile, c'est de l'anticiper. Voici les points clés :

• Taux 2025 : 15% jusqu'à 42 500 €, puis 25%
• Acomptes : obligatoires si IS > 3 000 € (4 versements trimestriels)
• Le piège : l'année 2 quand ton activité décolle
• La solution : provisionner environ 20% de ton bénéfice estimé

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